租稅改革座談會

今年五月，蔡英文上任將屆滿一年。而最近最熱門的政策議題，其中一項就是即將推出的稅改方案。外界都在關注，行政院將會提出什麼樣的稅改政策？

為此，由財政部賦稅署、台灣經濟學會、台灣公共議題與政策協會主辦，台大經濟系協辦，台大公共經濟研究中心承辦的「租稅改革座談會昨天（24日）舉辦邀請中國科技大學商學院院長曾巨威、文化大學會計系教授徐偉初、義美食品董事長高志尚、台大公共經濟研究中心主任李顯峰與談，由台灣經濟學會理事長傅祖壇主持，討論兩稅合一制度的下一步。y

由於稅改議題受到社會高度重視，因此也吸引許多來自學界、產業界、政府財稅部門、會計師事務所等來賓參與。全場與會來賓共有一百五十人，討論氣氛熱烈。

財政部次長蘇建榮致詞時表示，租稅制度的原則是追求公平、效率與稅收成長，兩稅合一制度從民國87年實施至今，造成國庫很大的損失，對於提升民間投資也沒有很明顯的幫助，因此財政部重新檢視兩稅合一制度，並提出改革方案。

徐偉初：建議股利所得單獨課稅

文化大學會計系教授徐偉初，擔任兩稅合一研究計劃研究團隊的主持人，他也在座談會中分享初步的研究結論與建議。

徐偉初從租稅的三個面向「效率」、「公平」與「財政收入」談起，他表示，目前最值得擔心的，就是「財政收入」。

徐偉初說，過去率先實施兩稅合一制度的歐美國家，現在絕大多數都已經不再實施了，「我們應該去想，當兩稅合一沒有辦法達成原本想要的效果時，甚至對所得分配有負面影響，那該怎麼辦？」

徐偉初與研究團隊也整理出目前股利所得制度的三大爭點。首先，股利所得稅負比較重，出現重複課稅的問題。第二，內外資股利及盈餘租稅待遇不同，容易出現「假外資」的情況，但「假外資」現象有多嚴重，上無法得知。第三，兩稅稅率差距過大，會出現以公司為避稅管道、「兩個所得稅」的「一國兩制」現象。徐偉初指出，兩稅合一制度的改革目標，就是希望減輕三大爭點帶來的負面效果，並且讓租稅制度符合國際趨勢。

徐偉初對兩稅合一的改革提出建議，包括廢除設算扣抵、稅負不應該在單階段課徵，應該經由公司與個人同時課稅以平衡稅負，而分離課稅法及股利所得部分免稅法或許是可行的方向。

稅制改革也需要配套措施，徐偉初建議，可行的配套措施是提高營業所得稅，從17%提高到20%；股利所得則單獨課稅，採取不一樣的免稅方式，可採取「定額免稅」或「比例免稅」，稅率比照外資的20%。徐偉初也補充，這項配套措施，股利所得稅率在低所得者（20%以下）的稅負將會增加，而高所得者將會減少，造成不公平。因此他建議，可以採取三級稅率的方式，以20%為基準點，加設較高及較低的稅率，一定金額以下的股利所得也可以建議免稅。

徐偉初指出，過去對於「降低稅率就能促進投資」的假設，目前還沒有實證資料可以支持這項假設。他舉例，1998年實施兩稅合一制度後，營所稅變成扣繳稅，但從實證資料來看，投資的比例並沒有大幅提高。徐偉初表示，稅負只是企業的投資行為的其中一個影響因素，需要比較一個全面的模型，才能了解投資行為會受到哪些因素影響。

徐偉初表示，兩稅合一制度的完整研究報告，將會在四月中繳交給賦稅署。

曾巨威：應把兩稅合一跟股利所得分開來看

中國科技大學商學院院長曾巨威一開始便表示，他反對徐偉初可能提出的兩稅合一修法版本。

曾巨威說，現在談稅制改革，總是把「兩稅合一」跟「股利所得」放在一起看，但「這兩件事並不完全一樣」。

曾巨威指出，兩稅合一的爭議點在於兩稅是否重複，如果重複了，那就分開課稅，或者解決重複的問題；而其中一項解決方式，就是把股利所得降低，讓重複的效果不要這麼大。至於股利所得稅率是否過高，跟兩稅合一是否有重複效果，則是獨立的兩件事。

曾巨威當場計算數據指出，現在普遍認為內、外資稅率差異是16.08%，但如果用實際租稅負擔來計算，正確的差異是13.75%，原因是如果居住者在國內申報，有扣除額可以申報，但外資沒有這項優惠。曾巨威再提出，如果把綜合所得稅的最高45%稅率降低到40%，內、外資的差異將會再縮小到7.74%。

曾巨威呼籲眾人思考，為什麼內、外資不能有稅率上的差異？再者，目前的差異都是用最高邊際稅率來計算，但大多數納稅人並不是適用最高稅率的「大戶」。

曾巨威建議，兩稅應該獨立，並且把綜所稅的最高45%稅率降低到40%，「這樣一來，內外資差異就會縮小很多。」另外，維持綜所稅的累計課稅精神，至於股利所得則是回到兩稅合一實施之前的制度，也就是定額免稅。

曾巨威也說，台灣目前的赤字是結構導致的瑕疵，不能只看表面的赤字數字，而是應該看到租稅制度的問題。

企業代表：擔心政府效率不彰

義美食品董事長高志尚今日代表工商協進會出席。高志尚表示，企業擔心政府出現浪費與效率不彰的問題，以及是否能夠及時整合企業發展時所需要的各項資源。他舉例，之前「一例一休」修法時，看似很有道理，但謬沒有考慮到服務業跟高科技產業的需求，勞基法是早期訂定的法律，並不符合現在的產業需求。

高志尚引述企業界的意見指出，兩稅合一是時候該取消了。但他也擔心，政府對於「兩稅合一」已經定調，如此可能會重蹈一例一休的覆轍。高志尚說，現在是數位經濟的時代，又面臨少子化的問題，未來要怎麼追求經濟成長？經濟動能在哪裡？他也說，六大工商團體對於如何處理勞動跟環保的議題相當關心。

台大公共經濟研究中心主任李顯峰表示，台灣採取綜合所得稅制，不管是要取消或者維持「兩稅合一」，都可以考慮在綜所稅制度底下進行調整，較為溫和。李顯峰也指出，過去「兩稅合一」是世界潮流，但如今大多數OECD國家都已將兩稅拆開。