2017年3月25日

租稅改革座談會

今年五月,蔡英文上任將屆滿一年。而最近最熱門的政策議題,其中一項就是即將推出的稅改方案。外界都在關注,行政院將會提出什麼樣的稅改政策?

為此,由財政部賦稅署、台灣經濟學會、台灣公共議題與政策協會主辦台大經濟系協辦台大公共經濟研究中心承辦的「租稅改革座談會昨天(24日)舉辦邀請中國科技大學商學院院長曾巨威、文化大學會計系教授徐偉初、義美食品董事長高志尚、台大公共經濟研究中心主任李顯峰與談,由台灣經濟學會理事長傅祖壇主持,討論兩稅合一制度的下一步。y

由於稅改議題受到社會高度重視,因此也吸引許多來自學界、產業界、政府財稅部門、會計師事務所等來賓參與。全場與會來賓共有一百五十人,討論氣氛熱烈。

財政部次長蘇建榮致詞時表示,租稅制度的原則是追求公平、效率與稅收成長,兩稅合一制度從民國87年實施至今,造成國庫很大的損失,對於提升民間投資也沒有很明顯的幫助,因此財政部重新檢視兩稅合一制度,並提出改革方案。

徐偉初:建議股利所得單獨課稅

文化大學會計系教授徐偉初,擔任兩稅合一研究計劃研究團隊的主持人,他也在座談會中分享初步的研究結論與建議。

徐偉初從租稅的三個面向「效率」、「公平」與「財政收入」談起,他表示,目前最值得擔心的,就是「財政收入」。

徐偉初說,過去率先實施兩稅合一制度的歐美國家,現在絕大多數都已經不再實施了,「我們應該去想,當兩稅合一沒有辦法達成原本想要的效果時,甚至對所得分配有負面影響,那該怎麼辦?」

徐偉初與研究團隊也整理出目前股利所得制度的三大爭點。首先,股利所得稅負比較重,出現重複課稅的問題。第二,內外資股利及盈餘租稅待遇不同,容易出現「假外資」的情況,但「假外資」現象有多嚴重,上無法得知。第三,兩稅稅率差距過大,會出現以公司為避稅管道、「兩個所得稅」的「一國兩制」現象。徐偉初指出,兩稅合一制度的改革目標,就是希望減輕三大爭點帶來的負面效果,並且讓租稅制度符合國際趨勢。

徐偉初對兩稅合一的改革提出建議,包括廢除設算扣抵、稅負不應該在單階段課徵,應該經由公司與個人同時課稅以平衡稅負,而分離課稅法及股利所得部分免稅法或許是可行的方向。

稅制改革也需要配套措施,徐偉初建議,可行的配套措施是提高營業所得稅,從17%提高到20%股利所得則單獨課稅,採取不一樣的免稅方式,可採取「定額免稅」或「比例免稅」,稅率比照外資的20%。徐偉初也補充,這項配套措施,股利所得稅率在低所得者(20%以下)的稅負將會增加,而高所得者將會減少,造成不公平。因此他建議,可以採取三級稅率的方式,以20%為基準點,加設較高及較低的稅率,一定金額以下的股利所得也可以建議免稅。

徐偉初指出,過去對於「降低稅率就能促進投資」的假設,目前還沒有實證資料可以支持這項假設。他舉例,1998年實施兩稅合一制度後,營所稅變成扣繳稅,但從實證資料來看,投資的比例並沒有大幅提高。徐偉初表示,稅負只是企業的投資行為的其中一個影響因素,需要比較一個全面的模型,才能了解投資行為會受到哪些因素影響。

徐偉初表示,兩稅合一制度的完整研究報告,將會在四月中繳交給賦稅署。

曾巨威:應把兩稅合一跟股利所得分開來看

中國科技大學商學院院長曾巨威一開始便表示,他反對徐偉初可能提出的兩稅合一修法版本。

曾巨威說,現在談稅制改革,總是把「兩稅合一」跟「股利所得」放在一起看,但「這兩件事並不完全一樣」。

曾巨威指出,兩稅合一的爭議點在於兩稅是否重複,如果重複了,那就分開課稅,或者解決重複的問題;而其中一項解決方式,就是把股利所得降低,讓重複的效果不要這麼大。至於股利所得稅率是否過高,跟兩稅合一是否有重複效果,則是獨立的兩件事。

曾巨威當場計算數據指出,現在普遍認為內、外資稅率差異是16.08%,但如果用實際租稅負擔來計算,正確的差異是13.75%,原因是如果居住者在國內申報,有扣除額可以申報,但外資沒有這項優惠。曾巨威再提出,如果把綜合所得稅的最高45%稅率降低到40%,內、外資的差異將會再縮小到7.74%

曾巨威呼籲眾人思考,為什麼內、外資不能有稅率上的差異?再者,目前的差異都是用最高邊際稅率來計算,但大多數納稅人並不是適用最高稅率的「大戶」。

曾巨威建議,兩稅應該獨立,並且把綜所稅的最高45%稅率降低到40%,「這樣一來,內外資差異就會縮小很多。」另外,維持綜所稅的累計課稅精神,至於股利所得則是回到兩稅合一實施之前的制度,也就是定額免稅。

曾巨威也說,台灣目前的赤字是結構導致的瑕疵,不能只看表面的赤字數字,而是應該看到租稅制度的問題。

企業代表:擔心政府效率不彰

義美食品董事長高志尚今日代表工商協進會出席。高志尚表示,企業擔心政府出現浪費與效率不彰的問題,以及是否能夠及時整合企業發展時所需要的各項資源。他舉例,之前「一例一休」修法時,看似很有道理,但謬沒有考慮到服務業跟高科技產業的需求,勞基法是早期訂定的法律,並不符合現在的產業需求。

高志尚引述企業界的意見指出,兩稅合一是時候該取消了。但他也擔心,政府對於「兩稅合一」已經定調,如此可能會重蹈一例一休的覆轍。高志尚說,現在是數位經濟的時代,又面臨少子化的問題,未來要怎麼追求經濟成長?經濟動能在哪裡?他也說,六大工商團體對於如何處理勞動跟環保的議題相當關心。

台大公共經濟研究中心主任李顯峰表示,台灣採取綜合所得稅制,不管是要取消或者維持「兩稅合一」,都可以考慮在綜所稅制度底下進行調整,較為溫和。李顯峰也指出,過去「兩稅合一」是世界潮流,但如今大多數OECD國家都已將兩稅拆開。

沒有留言: